Controlling; Lösung Aufgabe 2,4,5,6 .pdf

Controlling WS 2008
Lösung: Aufgabe 2 (Marktsegmentrechnung)
a) Mehrdimensionale Deckungsbeitragsrechnung (Absatzgebiet, Produktgruppe, Vertriebsweg)
Absatzgebiet

1

1

1

1

2

2

2

2

Produktgruppe

1

1

2

2

1

1

2

2

Vertriebsweg

1

2

1

2

1

2

1

2

DB I

600 €

750 €

200 € 200 €

150 € 100 €

150 €

150 €

DB I (aggregiert über 1.350 €
Vertriebsweg)

400 €

250 €

300 €

Fixkosten Marketing

-100 €

-100 €

-50 €

-50 €

DB II

1.250 €

300 €

200 €

250 €

DB II (aggregiert über 1.550 €
Produktgruppe)

450 €

Zurechenbare
Fixkosten
DB III (aggregiert
über Absatzgebiet)

2.000 €

Sonstige Fixkosten

-1.600 €

Betriebsergebnis

400 €

b) Mehrdimensionale Deckungsbeitragsrechnung (Vertriebsweg, Absatzgebiet, Produktgruppe)
Vertriebsweg

1

1

1

1

2

2

2

2

Absatzgebiet

1

1

2

2

1

1

2

2

Produktgruppe

1

2

1

2

1

2

1

2

DB I

600 €

200
€

150 €

150 € 750 €

200 € 100 €

DB I (aggregiert über
Produktgruppe)

800 €

300 €

950 €

250 €

Fixkosten Vertrieb

-300 €

-200 €

-200 €

-300 €

DB II

500 €

100 €

750 €

-50 €

DB II (aggregiert über 600 €
Absatzgebiet)

150 €

700 €

Zurechenbare
Fixkosten
DB III (aggregiert
über Vertriebsweg)

1.300 €

Sonstige Fixkosten

-900 €

Betriebsergebnis

400 €

Zu b) Die neue Sortierung der mehrdimensionalen Deckungsbeitragsrechnung ist besser, da der
Block an nicht zurechenbaren Fixkosten („Sonstige Fixkosten“) mit 900€ geringer ausfällt, als
in Teilaufgabe a) mit 1600€.

Controlling WS 2008/09
Lösung: Aufgabe 4
a) Koeffizienten Matrix

Gesamtleistung Koeffizienten (Empfänger bezogen) Mengenbedarf
Sender

Gas

Strom

Gas
Strom

5

Reparatur

0,001

Reparatur
0,02

1000

20

1000000
2000

b) Leistungsbedarfe (Iterationsverfahren)
Gas = G; Strom = S; Reparatur = R
0. Iteration
G (j+1) = 0,02 [cbm / Rep.std..] * R + 1000 [cbm] = 1000 cbm
S (j+1) = 5 [kWh / cbm] * G + 20 [kWh / Rep.std.] * R + 1.000.000 [kWh] = 1.000.000 kWh
R (j+1) = 0,001 [Rep.std.. / kWh] * S + 2000 [Rep.std.] = 2000 Rep.std.
1. Iteration
G (j+1) = 0,02 [cbm / Rep.std.] * 2000 [Rep.std.] + 1000 [cbm] = 1040 cbm
S (j+1) = 5 [kWh / cbm] * 1000 [cbm] + 20 [kWh / Rep.std.] * 2000 [Rep.std.] + 1.000.000 [kWh]
= 1.045.000 kWh
R (j+1) = 0,001 [Rep.std.. / kWh] * 1.000.000 [kWh]+ 2000 [Rep.std.] = 3000 Rep.std.
2. Iteration
G (j+1) = 0,02 [cbm / Rep.std.] * 3000 [Rep.std.] + 1000 [cbm] = 1060 cbm
S (j+1) = 5 [kWh / cbm] * 1040 [cbm] + 20 [kWh / Rep.std.] * 3000 [Rep.std.] + 1.000.000 [kWh]
= 1.065.200 kWh
R (j+1) = 0,001 [Rep.std.. / kWh] * 1.045.000 [kWh]+ 2000 [Rep.std.] = 3045 Rep.std.
3. Iteration
G (j+1) = 0,02 [cbm / Rep.std.] * 3045 [Rep.std.] + 1000 [cbm] = 1060,9 cbm
S (j+1) = 5 [kWh / cbm] * 1060 [cbm] + 20 [kWh / Rep.std.] * 3045 [Rep.std.] + 1.000.000 [kWh]
= 1.066.200 kWh
R (j+1) = 0,001 [Rep.std.. / kWh] * 1.065.200 [kWh]+ 2000 [Rep.std.] = 3065,2 Rep.std.

Lösung: Aufgabe 5
a) Primärkostenverrechnungssätze
Stromkostenstelle: 8.600 kWh + 71.400 kWh = 80.000 kWh
Primärkosten Strom: 16.000€
16.000€ / 80.000 kWh = 0,20€ pro kWh
Kostenstelle Handwerk: 35 Std. + 25 Std. + 140 Std. = 200 Handwerksstunden (Std.)
Primärkosten Handwerk: 10.000€
10.000€ / 200 hs = 50€ pro Handwerksstunden
Kostenstelle Fuhrpark : 240 tkm + 5760 tkm = 6.000 tkm
Primärkosten Fuhrpark: 7.500€
7.500€ / 6000 tkm = 1,25€ pro tkm
b) Leistungsverflechtung
Strom
Strom
Handwerker
Fuhrpark

Handwerk

Fuhrpark

35 Std. / 80.000 kWh
240 tkm / 80.000 kWh
= 0,0004375 Std. je kWh = 0,003 tkm je kWh
8600 kWh / 200 Std.
= 43 kWh je Std.
25 Std. / 6.000 tkm
= 1/240 Std. je tkm

c) Iterationsverfahren
k(s) = Kostensatz Strom; k(h) = Kostensatz Handwerker; k(f) = Kostensatz Fuhrpark
0. Iteration
k(s) = 0,2 [€] + 0,0004375 * k(h) + 0,003 * k(f) = 0,2€
k(h) = 50 [€] + 43 * k(s) = 50€
k(f) = 1,25 [€] + 1/240 * k(h) = 1,25€
1. Iteration
k(s) = 0,2 [€] + 0,0004375 * 50€ + 0,003 * 1,25€ = 0,225625€
k(h) = 50 [€] + 43 * 0,20€ = 58,60€
k(f) = 1,25 [€] + 1/240 * 50€ = 1,4583€
2. Iteration
k(s) = 0,2 [€] + 0,0004375 * 58,60€ + 0,003 * 1,4583€ = 0,2300124€
k(h) = 50 [€] + 43 * 0,225625€ = 59,701875€
k(f) = 1,25 [€] + 1/240 * 58,60€ = 1,494167€

d) Belastung
Belastung Stromkostenstelle

Entlastung Stromkostenstelle

Primärkosten (var.):

80.000 kWh * 0,2300124€

0,20€ * 80.000 kWh
= 16.000€

Sekundärkosten (var.):
Handwerker: 59,701875€ * 0,0004375 * 80.000 kWh
= 2089,565625€
Fuhrpark: 1,494167€ * 0,003 * 80.000 kWh
= 358,60008€
Gesamtbelastung: 18448,165705€

*

= 18400,992€

*

*Die Be- und Entlastung müsste eigentlich gleich groß sein.
Wahrscheinlich liegen Rundungsfehler vor!
Lösung: Aufgabe 6
Frage 1: Anzahl Helfer
Ist-Kosten 158400 / 360 (Ist-Betriebsstunden) / 10 (Ist-Stundenlohn) = 44
Im Durchschnitt wurden 44 Mitarbeiter eingesetzt.
Frage 2: Analyse der Abweichungen
Mengenabweichung: Planpreis * (Planmenge – Istmenge)
11€ * (320*40 – 360*44) = -33440€
Es handelt sich hierbei um eine „ungünstige“ Abweichung, weil das Unternehmen mehr bezahlt
hat, als ursprünglich geplant war. Jedoch beruhen die Mengenabweichungen auf einer „verbesserten
Auftragslage“, daher wird/wurde im Umkehrschluss auch ein höherer Umsatz erzielt. Folglich nur
theoretisch eine ungünstige Abweichung.
Preisabweichung: Istmenge * (Planpreis – Istpreis)
360*44 * (11€ - 10€) = 15840€
Es handelt sich hierbei um eine „günstige“ Abweichung, weil das Unternehmen weniger bezahlt
hat, als ursprünglich geplant war. Diese „günstige“ Preisabweichung beruht auf den Einsparungen
bei den bezahlten Stundenlöhnen.
Mengenabweichung + Preisabweichung = Gesamtabweichung
-33440€ + 15840€ = -17600€ (vgl. Aufgabenstellung)
Budgetabweichung: Sollkosten der Planbeschäftigung – Sollkosten der Istbeschäftigung
(vgl. Kapitel 4 Folie 128)
Folglich:
320 (Plan-Betriebsstunden) * 40 (Plan-Mitarbeiter) * 11 (Plan-Stundenlohn)
- 360 (Ist-Betriebsstunden) * 44 (Ist-Mitarbeiter) * 11 (Plan-Stundenlohn)
= -33440€ *
* Bei der Berechnung der Budgetabweichung bin ich mir sehr unsicher, da die
Budgetabweichung gleich der Mengenabweichung ist.