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Chapitre 6 Enregistrement des opérations avec incidence .pdf


Original filename: Chapitre 6 - Enregistrement des opérations avec incidence.pdf
Author: Petit Fabien

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Économie et management.
Analyse comptable.

Année
2013 - 2014

Chapitre 6 :
Opérations avec incidence
sur le résultat.

Sylvie Gerbaix.

I _ Enregistrement des « charges » en partie
double.
1 _ Exemple.
→ Achats au comptant de marchandises : 500 euros par chèque.
Date
12/02

Compte

Nom de compte

Débit

607

Achat de marchandises

500

512

Banque
Fact Achat n°

Crédit

500

→ Incidence actif : négatif (compte banque).
→ Incidence passif : aucune.
→ Charges : augmentation.
→ Produits : aucun.

2 _ Exemple.
→ Achats à crédit de marchandises : 2000 euros, 60 jours fin de mois.
Date
12/02

Compte

Nom de compte

Débit

607

Achat de marchandises

2000

401

Fournisseur
Fact Achat n°

Crédit

2000

→ Incidence actif : aucune.
→ Incidence passif : augmentation des dettes d'exploitation.
→ Charges : augmentation.
→ Produits : aucune.

3 _ Exemple.
→ Enregistrement de la facture de publicité de 600 euros.
Date
12/02

Compte

Nom de compte

Débit

623

Publicité

600

401

Fournisseur
Fact Achat n°

→ Incidence actif : aucune.
→ Incidence passif : augmentation des dettes d'exploitation (fournisseur).
→ Charges : augmentation.
→ Produits : aucune.

Crédit

600

II _ Enregistrement des « produits » en partie
double.
1 _ Exemple.
→ Ventes au comptant de marchandises 150 euros.
Date
12/02

Compte

Nom de compte

Débit

512

Banque

150

707

Vente de marchandises
Fact Achat n°

Crédit

150

→ Incidence actif : augmentation (trésorerie).
→ Incidence passif : aucune.
→ Charges : aucune.
→ Produits : augmentation.

2 _ Exemple.
→ Ventes à crédit de marchandises 4000 euros.
Date
12/02

Compte

Nom de compte

Débit

411

Créance client

4000

707

Vente de marchandise
Fact Achat n°

→ Incidence actif : aucune.
→ Incidence passif : augmentation.
→ Charges : aucune.
→ Produits : augmentation.

Crédit

4000

III _ Implications et conclusions.
→ Les comptes de ventes et produits ont en principe des soldes : créditeurs.
→ Les comptes « clients » ont en principe des soldes : débiteurs.
→ Les comptes d'achats et charges ont en principe des soldes : débiteurs.
→ Les comptes fournisseurs ont en principe des soldes : créditeurs.

IV _ Mini cas : entreprise Liv Rapid.
Entreprise LIV Rapide - Opérations
1/10

Apport de 60000 € remis sur le compte de la banque BIRD

2/10

Emprunt BIRD de 40000 viré sur le compte

3/10

Acquisition de véhicules pour 50000 €, paiement par chèque

4/10

Matériel de communication, valeur 14000 € (chèque)

5/10

Aménagement local : 16000 € (chèque)

6/10

Retrait BIRD pour la caisse : 1000 €

7/10

Règlement du loyer de garanti (immobilisation fixe), 3000 €

8/10

Acquisitions de scooters 21000 €, 1/3 par chèque, 2/3 à crédit

9/10

Loyer mois d'octobre : 1000 €

10/10

Paiement comptant par le client (chèque) Armand, 1200 €

11/10

Paiement facture carburant (chèque) 1300 €

12/10

Achats fournitures 170 € à crédit

13/10

Intérêts de l'emprunt prélevés sur compte banque, 400 €

14/10

Envoi facture comptoir pharmaceutique 8000 €, crédit 30j

15/10

Intérêts perçus sur compte, 50 €

16/10

Paiement salaires livreurs, 2500 € (chèque)

17/10

Paiement espèces PV 180 €

Date
01/10

02/10

03/10

04/10

05/10

06/10

07/10

08/10

Compte

Nom des comptes

Débit

Crédit

512

Banque

60000

101

Capital
Contrat création société

512

Banque

164

Emprunt
Contrat Emprunt BIRD

2182

Matériel transport

512

Banque
Facture Achat n°...

2184

Matériel bureau

512

Banque
Facture d'achat n°...

2181

Installations générales

512

Banque
Facture d'achat n°...

530

Caisse

512

Banque
Retrait banque pour caisse

275

Dépôts et cautions

512

Banque
Loyer de garantie

2182

Matériel de transport

512

Banque

7000

404

Fournisseur d'immobilisation
Facture d'acquisition n°...

14000

60000
40000
40000
50000
50000
14000
14000
16000
16000
1000
1000
3000
3000
21000

Date
09/10

10/10

11/10

12/10

13/10

14/10

15/10

16/10

17/10

Compte

Nom des comptes

Débit

61

Services extérieurs locations

1000

512

Banque
Loyer octobre

512

Banque

706

Prestations services
Facture n°...

6061

Carburants

512

Banque
Facture d'achat n°...

6063

Fournitures

401

Fournisseur
Facture d'acquisition n°...

66

Charges financières

512

Banque
Contrat emprunt BIRD

411

Clients

706

Prestations services
Facture n°..

512

Banque

76

Produits financiers
Intérêts perçus

64

Charges de personnel

512

Banque
Salaires

67

Charges exceptionnelles

530

Caisse
Règlement PV

Crédit
1000

1200

1300
1300
170
170
400
400
8000
8000
50
50
2500
2500
180
180


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