Chapitre 7 Taxe sur la valeur ajoutée et facturation .pdf

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Author: Petit Fabien

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Économie et management.
Analyse comptable.

Année
2013 - 2014

Chapitre 7 :
Taxe sur la valeur ajoutée
et facturation.

Sylvie Gerbaix.

I _ Principes de la taxe sur la valeur ajoutée.
1 _ Notion de taxe sur la valeur ajoutée.
→ Taxe sur la valeur ajoutée (TVA) : impôt indirect supporté par le consommateur mais collecté par les
entreprises.

2 _ Notion de valeur ajoutée.
→ Valeur ajoutée (VA) = production – consommations intermédiaires.
→ Valeur ajoutée : richesse créée par l'entreprise en transformant les consommations externes en
production.
→ Différence entre : le montant des ventes et des achats de biens et de services aux entreprises.

3 _ Illustration de la notion de valeur ajoutée.
→ M. Vencadreur a livré 20 cadres à 100 € HT.
→ Achats correspondants.
→ Baguettes : 40 m à 10 € le m HT.
→ Carton : 20 m² à 1 € le m² HT.
→ Verre 20 m² à 5 € le m² HT.
→ Ventes.
→ Total HT : 2000 €.
→ TVA collectée : 400 €.
→ Achats.
→ Total HT : 520 €.
→ TVA déductible : 104 €.
→ VA : 1480 €.
→ TVA : 296 €.

II _ Réglementation fiscale sur la TVA.
1 _ Taux de TVA.
→ Taux normal : 20 %.
→ Plupart des produits manufacturés et des services.
→ Taux intermédiaire : 10 %.
→ Exemples : restauration, hôtelerie.
→ Taux réduit : 5 %.
→ Exemples : produits alimentaires, livres, etc.
→ Taux super réduit : 2,1 %.
→ Médicaments, presse.

2 _ Champ d'application de la TVA.
→ Opérations soumises à TVA.
→ « Sont soumises à la taxe sur la valeur ajoutée les livraisons de biens meubles et les prestations
de services effectuées à titre onéreux par un assujetti agissant en tant que tel ».
→ Opération : suceptible d'être imposable.
→ Uniquement si : elle relève d'une « activité économique ».
→ Exemples d'exonérations.
→ Exportations hors CEE.

3 _ Base d'imposition ou « assiette » de la TVA.
→ Pour : livraisons de biens (ventes) et prestations de services.
→ Base d'imposition : constituté par toutes les sommes, valeurs, biens ou services reçus par le
fournisseur ou le prestataire.
→ Frais de ventes : inclus dans la base d'imposition.
→ Montant des ventes : doit être diminué de toutes les réductions.

4 _ Différents régimes d'imposition de la TVA.
→ Régime des micro-entreprises.
→ Franchise de TVA, sauf option pour la TVA.
→ Régime du réel simplifié.
→ Régime du bénéfice réel : principe général.

III _ La comptabilisation de la TVA.
1 _ Comptes de TVA utilisé pour les opérations de ventes.
→ TVA collectée : 4457.
→ Dette à l'égard de l’État.
→ Au moment des ventes : TVA inscrite au crédit du compte.
→ Exemple : M. Gauguin encadreur a livré 20 à 100 € HT.
Journal
N° compte
411

Débit

Client
701
44571

Crédit

2400
Ventes produits finis
TVA collectée

2000
400

Fact N°

2 _ Comptes de TVA utilisés pour les opérations d'achats ou
d'acquisition.
→ TVA déductible : 4456.
→ Sur autres biens et services (ABS) : 44566.
→ Sur immobilisation : 44562.
→ Au moment des achats ou acquisition d'immobilisation : TVA inscrite au débit du compte.
→ Exemple : achats de la société Gauguin, 40 m de baguettes à 10 € le m HT.
Journal
N° compte
601
44566

Débit

Achats de matières premières
TVA déductible
401

Fournisseur
Fact N°

Crédit

400
80
400

3 _ Comptes de TVA : situation des comptes en fin de mois.
Interrogation de compte
N° compte : 44566 TVA déductible

Débit

Fact. achat n° baguettes
Fact. achat n° carton
Fact. achat n° verre

400
80
20

Sous-total

104

Crédit

Interrogation de compte
N° compte : 44566 TVA collectée

Débit

Crédit

Fact. ventes n°

400

Sous-total

400

4 _ Comptes de TVA : utilisé pour le règlement de la TVA.
→ TVA à décaisser : 44551.
→ Entreprise : doit de l'argent à l’État.
→ TVA à reporter : 44567.
→ État : doit de l'argent à l'entreprise.
N° compte - 5 mars 2014
44571
44566
44551

TVA collectée

Débit

Crédit

400
TVA déductible
TVA à décaisser

Déclaration de TVA du mois
de février.

104
296

5 _ Situation des comptes de TVA : après enregistrement de la
déclaration.
Interrogation de compte
N° compte : 44566 TVA déductible
Fact. achat n° baguettes
Fact. achat n° carton
Fact. achat n° verre

Débit
400
80
20

Déclaration de TVA
Sous-total

Crédit

104
104

104

Débit

Crédit

Interrogation de compte
N° compte : 44566 TVA collectée
Fact. ventes n°

400

Déclaration de TVA

400

Sous-total

400

400

IV _ TVA Compléments.
→ Nature des opérations.
→ Fait générateur.
→ Exigibilité de la TVA.
→ Prestation de service : à l'encaissement du client.
→ Voir tableau TD4.
→ Livraison de biens meubles corporels.
→ Exigibilité : date de livraison, date de facturation.


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