This PDF 1.4 document has been generated by Adobe InDesign CC 2014 (Macintosh) / Adobe PDF Library 11.0, and has been sent on pdf-archive.com on 30/11/2017 at 17:33, from IP address 94.187.x.x.
The current document download page has been viewed 320 times.
File size: 4.74 MB (32 pages).
Privacy: public file
المملكة العربية السعودية
الدليل اإلرشادي لتطبيق ضريبة
القيمة المضافة في قطاع العقارات
نوفمبر 2017
اإلصدار األول
2
الدليل اإلرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع العقارات
المحتويات
1
1.1
المقدمة 4 .............................................................................................................
تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية 4 .......................................
1.1.1الهيئة العامة للزكاة والدخل (الهيئة) 4 ...............................................................................
1.1.2ما هي ضريبة القيمة المضافة؟ 4 ..................................................................................
1.2
هذا الدليل اإلرشادي 4 ................................................................................................
2
التعاريف المتعلقة بالمصطلحات الرئيسية 6 ................................................................
3
3.1
النشاط االقتصادي والتسجيل بضريبة القيمة المضافة 7 ...............................................
من هو الشخص الذي يقوم بممارسة النشاط االقتصادي؟ 7 ...................................................
3
.3
التسجيل االلزامي 8....................................................................................................
3.2
التوريدات التي يقوم بها الشخص الطبيعي عن طريق البيع أو اإليجار 7 .....................................
3.4
التسجيل االختياري 9....................................................................................................
4
المعاملة الضريبية لقطاع العقارات 10.........................................................................
بيع العقارات 10 .........................................................................................................
4
.1
4.1.1العقود التي ُتعد بمثابة عقد بيع للعقار 10..........................................................................
4استثناء بيع العقار الشخصي 11 .....................................................................................
.1.2
4.1.3قواعد خاصة تتعلق بنقل الملكية كجزء من منتجات التمويل 11 ................................................
5
5.1
5.2
تأجير العقارات 12 ....................................................................................................
إعفاء تأجير العقار السكني 12 .........................................................................................
اإليجار التجاري والتوريدات األخرى المتعلقة بالعقار 13 ............................................................
5اإلقامة لفترة قصيرة 13 ...............................................................................................
.2.1
5
.3
تأجير العقارات بهدف االستخدام المزدوج 13 .......................................................................
5.4
خدمات أخرى 14 .........................................................................................................
6
المقاوالت 14 .........................................................................................................
6.1
تطبيق ضريبة القيمة المضافة على عقود المقاوالت 14 .......................................................
6
.3
المدفوعات المحتجزة مقابل ضمان األداء 15.......................................................................
6
.2
6.4
7
احتساب ضريبة القيمة المضافة عن عقود المقاوالت 15 ......................................................
خصم ضريبة القيمة المضافة المستحقةبموجب عقد المقاوالت 15...........................................
مكان التوريد 15 ......................................................................................................
7.1
محل إقامة المورد 15 ..................................................................................................
7
.3
فرض ضريبة القيمة المضافة على العقار 16......................................................................
7.2
الخدمات المرتبطة بالعقار 16 .........................................................................................
7.3.1المورد المقيم في المملكة 16 ......................................................................................
7المورد غير المقيم في المملكة 17..................................................................................
.3.2
7
.4
عقار يقع خارج المملكة 18 .............................................................................................
النسخة األولى
8
8
.1
8
.2
خصم ضريبة المدخالت 18.........................................................................................
شروط عامة 18 .........................................................................................................
التطبيق على العقار 18 ................................................................................................
8.2.1توقيت السماح بخصم ضريبة المدخالت 18 .......................................................................
8األصول الرأسمالية 19 ................................................................................................
.2.2
8
.3
الخصم الجزئي المتعلق بضريبة المدخالت 19 ....................................................................
9
اإلقرار عن ضريبة القيمة المضافة 21 .........................................................................
9
.1
تاريخ التوريد 21 .........................................................................................................
9بيع العقار 21 ............................................................................................................
.1.1
9اإليجار والتوريدات المستمرة 21.............................................................................. .......
.1.2
9.2
اصدار الفواتير 22 ......................................................................................................
9.4
حفظ السجالت 22 ......................................................................................................
9.3
9.5
تعبئة إقرارات ضريبة القيمة المضافة 22 ..........................................................................
االلتزامات الضريبية 23 ................................................................................................
9.6
طلب إصدار قرار تفسيري 23 .........................................................................................
10
الغرامات 24 ...........................................................................................................
1
1
أحكام انتقالية تتعلق بالعقار 25 .................................................................................
9
.7
تصحيح األخطاء السابقة 24 ...........................................................................................
1
1.1
التاريخ الفعلي للتوريد 25 .............................................................................................
1
1.3
استثناء العقود التي لم يكن من المتوقع فيها تطبيق ضريبة القيمة المضافة 26 ..........................
11.2
التوريدات المستمرة التي تمتد لتشمل تاريخ تطبيق ضريبة القيمة المضافة 26 ............................
1الشهادة 28 .............................................................................................................
1.3.1
11.3.2اإليجار السكني 28 .....................................................................................................
12
التواصل معنا 28 ....................................................................................................
ملحق :أسئلة شائعة 29 ......................................................................................................
3
4
الدليل اإلرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع العقارات
.1المقدمة
1.1تطبيق نظام ضريبة القيمة المضافة في المملكة العربية السعودية
صدقت المملكة على االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة لدول مجلس التعاون لدول الخليج العربية
بموجب المرسوم الملكي الكريم رقم (م )51/وتاريخ 1438/5/3هـ(«االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة»)،
ً
واستنادا إلى األحكام الواردة في االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة فقد أصدرت المملكة العربية
السعودية نظام ضريبة القيمة المضافة بموجب المرسوم الملكي الكريم رقم (م )113/وتاريخ 1438/11/2هـ
(«نظام ضريبة القيمة المضافة») ،وكذلك الالئحة التنفيذية لنظام ضريبة القيمة المضافة بموجب قرار مجلس
إدارة الهيئة العامة للزكاة والدخل («الهيئة») رقم ( )3839وتاريخ 1438/12/14هــ«(.الالئحة التنفيذية للنظام»).
1.1.1الهيئة العامة للزكاة والدخل
ً
الحقا بـ «الضريبة» ما لم يقتض
إن الهيئة هي الجهة المكلفة بتطبيق وإدارة ضريبة القيمة المضافة (قد يشار إليها
السياق خالف ذلك) في المملكة العربية السعودية ،كما أنها هي الجهة المسؤولة عن تسجيل وإلغاء تسجيل
األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة ،وإدارة عملية تقديم اإلقرارات الضريبية المتعلقة بضريبة القيمة
ً
أيضا بصالحية
المضافة وإجراءات استرداد الضريبة والقيام بتدقيق الحسابات والزيارات الميدانية .وتتمتع الهيئة
فرض العقوبات والغرامات في حاالت عدم االمتثال باألحكام النظامية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة.
1.1.2ما هي ضريبة القيمة المضافة؟
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة ُتفرض على استيراد وتوريد السلع والخدمات في كل مرحلة من
مراحل اإلنتاج والتوزيع ،مع بعض االستثناءاتُ ،
وتطبق ضريبة القيمة المضافة في أكثر من 160دولة حول العالم.
ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة على االستهالك يتم دفعها وتحصيلها في كل مرحلة من مراحل سلسلة
ّ
ً
ً
وصوال إلى بيع تاجر التجزئة للمنتج النهائي إلى المستهلك،
المصنع للمواد الخام
ابتداء من شراء
التوريد،
وبخالف الضرائب األخرى ،سيقوم األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة بكل مما يلي:
ً
وفقا للنسبة المئوية
•تحصيل ضريبة القيمة المضافة من عمالئهم عن كل عملية بيع خاضعة للضريبة
المحددة.
•دفع ضريبة القيمة المضافة إلى الموردين الذين تلقوا منهم السلع أو الخدمات -إن وجد -عن كل عملية
شراء خاضعة للضريبة تعادل النسبة المئوية المحددة.
عندما يقوم األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة ببيع سلعة أو تقديم خدمة ،فإنه يجب عليهم فرض
ضريبة بنسبة ( 5%بفرض النسبة األساسية) ُتضاف إلى سعر البيع النهائي ،على أن يقوم األشخاص الخاضعين
لضريبة القيمة المضافة باحتساب نسبة 5%التي حصلوا عليها من عمليات البيع الخاضعة للضريبة بشكل
ً
الحقا إلى الهيئة ،وتعرف ضريبة القيمة المضافة التي يقوم األشخاص
منفصل عن إيراداتها ليتم دفعها
الخاضعين لضريبة القيمة المضافة بتحصيلها عن مبيعاتهم بـضريبة المخرجات.
وعلى غرار ذلك ،تتم معاملة المشتريات التي يقوم بها األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة حيث تضاف
ضريبة القيمة المضافة بنسبة 5%على المشتريات من السلع والخدمات التي يقوم بها األشخاص الخاضعين
لضريبة القيمة المضافةُ ،
وتسمى ضريبة القيمة المضافة التي يدفعونها لمورديهم بـضريبة المدخالت.
لمزيد من المعلومات حول ضريبة القيمة المضافة يرجى االطالع على دليل ضريبة القيمة المضافة في المملكة
العربية السعودية المتاح على الموقع اإللكتروني .vat.gov.sa
النسخة األولى
1.2هذا الدليل اإلرشادي
تكمن أهمية هذا الدليل في تقديم المزيد من التوضيحات فيما يتعلق بالمعاملة الضريبية المتعلقة بالقطاع
ّ
موجه لألعمال واألفراد العاملين في القطاع العقاري في
العقاري بما فيه التجاري والسكني .كما أن هذا الدليل
المملكة ،بما في ذلك أي أشخاص يقومون ببيع أو تأجير عقارات تجارية أو سكنية.
وحيث أن هذا الدليل يمثل رؤية الهيئة فيما يتعلق بالتطبيق والمعاملة العادلة لالتفاقية الموحدة لضريبة القيمة
ً
اعتبارا من تاريخ هذا
المضافة ونظام ضريبة القيمة المضافة والالئحة التنفيذية للنظام على قطاع العقارات
الدليل؛ يعتبر هذا الدليل بمثابة دليل إرشادي يقدم معلومات فقط وال يتضمن أو يهدف إلى أن يشمل على
جميع الشروط ذات الصلة المتعلقة بقطاع العقارات المنصوص عليها في االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة
المضافة ،ونظام ضريبة القيمة المضافة والالئحة التنفيذية للنظام .ويعتبر هذا الدليل غير ملزم للهيئة أو أي
شخص مكلف بضريبة القيمة المضافة فيما يتعلق بأي معاملة يتم إجراؤها وال يمكن االعتداد به واالستناد عليه
بأي طريقة كانت.
ومن أجل الحصول على مزيد من اإلرشادات حول معامالت خاصة ،فمن الممكن تقديم طلب قرار تفسيري
الى الهيئة أو زيارة الموقع اإللكتروني الرسمي لضريبة القيمة المضافة vat.gov.saوالذي يشمل مجموعة
ً
خصيصا لمساعدة األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة،
واسعة من األدوات والمعلومات التي ُوضعت
باإلضافة إلى المواد اإلرشادية المرئية وجميع البيانات ذات الصلة واألسئلة الشائعة.
5
6
الدليل اإلرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع العقارات
.2التعاريف المتعلقة بالمصطلحات الرئيسية
العقار :تم تعريف العقار في الالئحة التنفيذية 1ألغراض ضريبة القيمة المضافة على أنه يشمل:
أ) أي مساحة أرض محددة يمكن أن ينشأ عليها حقوق ملكية أو حيازة أو غيرها من الحقوق العينية.
ب) أي أبنية أو إنشاءات هندسية أقيمت بصورة دائمة على أرض.
ً
ً
ثابتا أو ألحقت بشكل دائم بمبنى أو هيكل انشائي أو عمل هندسي.
جزءا
ج) أي تركيبات أو معدات تشكل
العقار السكني :يقصد به العقارات المراد استخدامها كمكان لإلقامة وتم تعريف العقار السكني في الالئحة
التنفيذية 2ألغراض ضريبة القيمة المضافة بأنه:
العقار الذي يقصد به مقر أو مكان إقامة مصمم ألن يشغله البشر بشكل دائم ،ويشمل ذلك:
ً
كمنزال مثل البيوت والشقق والوحدات السكنية.
أ .العقار الثابت غير المنقول المستعمل أو المراد استعماله
ب .العقارات األخرى المراد منها أن يكون المسكن الرئيسي لشخص بما في ذلك المأوى السكني للطالب
وتالميذ المدارس.
ً
نظاميا بالممتلكات والعقارات بما في ذلك الحدائق
ويشمل العقار السكني ما يقع ضمن الحدود الملحقة
3
ً
ً
والمواقف الخاصة والمساحات أو أي ملحقات أخرى تعد جزءا دائما من العقار .
العقار التجاري :يقصد به العقار المستخدم في سياق األعمال التجارية أو أي أغراض أخرى غير سكنية .وقد خلت
الالئحة التنفيذية للنظام من تعريف لمصطلح «العقار التجاري» ألغراض ضريبة القيمة المضافة.
النشاط االقتصادي :يقصد به تلك األنشطة التي تقع ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة ويشمل األنشطة
التي يمارسها األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة باإلضافة إلى أي انشطة مستمرة أخرى من الممكن
أن يقومون بها .وقد تم تعريف هذا المصطلح ضمن االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة 4ألغراض ضريبة
القيمة المضافة على النحو التالي:
النشاط الذي يمارس بصورة مستمرة ومنتظمة ويشمل النشاط التجاري أو الصناعي أو الزراعي أو المهني أو
الخدمي أو أي استعمال ممتلكات مادية أو غير مادية وأي نشاط مماثل آخر.
وسنعرض في هذا الدليل التطبيق المحدد لقواعد وأحكام النشاط االقتصادي على القطاع العقاري.
الشخص الخاضع للضريبة في المملكة أو الشخص المسجل في ضريبة القيمة المضافة :هو الشخص
ً
مستقال بقصد تحقيق الدخل وتم تسجيله ألغراض ضريبة القيمة المضافة في
الذي يمارس أي نشاط اقتصادي
ً
ً
ملزما بالتسجيل ألغراض ضريبة القيمة المضافة فيها وفقا لنظام ضريبة القيمة المضافة
المملكة أو ُاعتبر
5
والالئحة التنفيذية .
الشخص المقيم :يقصد به ،ألغراض ضريبة القيمة المضافة ،الشخص (الطبيعي أو المعنوي) الذي له محل
إقامة في المملكة العربية السعودية.6
1المادة )1( 23من الالئحة التنفيذية
2المادة )2( 30من الالئحة التنفيذية
3المادة )4( 30من الالئحة التنفيذية
4االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة -التعريفات
5المادة ( )2من الالئحة التنفيذية
6االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة -التعريفات
النسخة األولى
الشخص الغير مقيم :يقصد به ،ألغراض ضريبة القيمة المضافة ،الشخص الذي ليس له محل إقامة في
المملكة العربية السعودية.
وستتم مناقشة القواعد التي تحدد صفة الشخص المقيم بشكل أكثر تفصيلي بالبند « 7مكان التوريد» من هذا
الدليل.
.3النشاط االقتصادي والتسجيل بضريبة القيمة
المضافة
3.1من هو الشخص الذي يقوم بممارسة النشاط االقتصادي؟
ً
ً
اقتصاديا
نشاطا
يجب أن يتم تسجيل جميع األعمال التي يقوم بها األشخاص الطبيعيين والمعنويين بممارسة
لغايات ضريبة القيمة المضافة إذا تطلب األمر ذلك .كما يجب تحصيل وتحويل الضريبة المحصلة عن أنشطة
جميع األشخاص الخاضعين لضريبة القيمة المضافة .ويمكن ممارسة هذه األعمال من قبل األشخاص االعتباريين
كالشركات والمؤسسات أو من قبل األشخاص الطبيعيين كاألفراد ،وذلك بشرط أن يكون لهؤالء األشخاص نشاط
اقتصادي منتظم يتعلق بإجراء التوريدات (البيع أو اإليجار).
كما يجوز لألشخاص الطبيعيين ممارسة هذه األعمال كجزء من نشاط اقتصادي أو كجزء من أنشطتهم الخاصة.
ً
عادة قيام أشخاص ببيع أو تأجير العقارات ،لذا فهناك قواعد خاصة لتحديد ما إذا كان
حيث يشهد القطاع العقاري
الشخص الطبيعي يقع ضمن نطاق ضريبة القيمة المضافة أم ال.
3.2التوريدات التي يقوم بها الشخص الطبيعي عن طريق البيع أو اإليجار
ُيعد أي نشاط اقتصادي ينطوي على إجراء توريدات للعقارات من قبل شخص طبيعي -ألغراض ضريبة القيمة
ً
ً
اقتصاديا وفق المبادئ العامة .ويتضمن ذلك عقود اإليجار التي يتم بموجبها تحصيل ايرادات
نشاطا
المضافة -
منتظمة وذلك بالرغم من اعفاء عقود إيجار العقارات السكنية من ضريبة القيمة المضافة ،وسيتم توضيح ذلك
في البند 5من هذا الدليل.
هناك أحكام خاصة تنطبق على بيع العقارات .وفي جميع األحوال ،يعتبر بيع العقار (أي عقار سواء عقار سكني
ً
ً
اقتصاديا ،باستثناء إذا ما تم استخدام العقار المباع أو المراد
نشاطا
أو تجاري أو مساحة أرض ،وما إلى غير ذلك)
7
استخدامه كسكن دائم من قبل البائع أو أي من أقاربه وأفراد عائلته قبل البيع .
عندما يقوم أي شخص ببيع عقاره الخاص ألي من أقاربه تكون تلك المعاملة بمثابة معاملة خاصة ،أي أنها ال تعتبر
ً
ً
اقتصاديا وال تخضع لضريبة القيمة المضافةُ .
ويقصد بمصطلح أقارب البائع أي من أقربائه حتى الدرجة
نشاطا
الرابعة( 8أب أو أخ أو أخت أو أبن أو ابنة ،أو جد أو جدة أو حفيد أو حفيدة أو عم/عمة أو خال /خالة ،ابن أخ /ابن اخت،
ابنة أخ /ابنة أخت ،ابناء العم /العمة أو الخال /الخالة ،جد الجد أو أحفاد األحفاد) الزوج /الزوجة أو الصهر).
ويعتبر الشخص الطبيعي الذي يقوم ببيع العقار الذي ال يقع ضمن نطاق االستثناء المشار إليه أعاله من ضريبة
ً
ً
ً
إقتصاديا ويجب عليه التسجيل في ضريبة القيمة المضافة ،حسبما يقتضي
لنشاطا
ممارسا
القيمة المضافة
ً
استنادا ألحكام وجوب التسجيل الموضحة أدناه.
الحال وذلك
7المادة )7( 9من الالئحة التنفيذية
8المادة )2( 37من الالئحة التنفيذية
7
8
الدليل اإلرشادي لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في قطاع العقارات
ﻓﺮد
ﺷﺮﻛﺔ /ﻣﺆﺳﺴﺔ
ﻧﺸﺎط ﻣﺴﺘﻤﺮ :ﻣﺜﻞ اﻟﻤﻀﺎرﺑﺎت
اﻟﻌﻘﺎرﻳﺔ واﻟﺘﺄﺟﻴﺮ اﻟﺘﺠﺎري
ﺑﻴﻊ اﻟﻌﻘﺎر ﻟﻤﺮة واﺣﺪة
ﺑﻴﻊ ﻋﻘﺎر أﺧﺮ
ً
ً
اﻗﺘﺼﺎدﻳﺎ ﻷﻏﺮاض ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ
ﻧﺸﺎﻃﺎ
أﻋﻤﺎل ﺗﻤﺎرس
اﻷﺧﺬ ﻓﻲ اﻻﻋﺘﺒﺎر اﻷﺣﻜﺎم اﻟﻤﺘﻌﻠﻘﺔ ﺑﺎﻟﺘﺴﺠﻴﻞ اﻻﻟﺰاﻣﻲ أو اﻻﺧﺘﻴﺎري ﻓﻲ ﺿﺮﻳﺒﺔ اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ
ﻗﻴﺎم اﻟﺒﺎﺋﻊ ﺑﺒﻴﻊ
ﻋﻘﺎره اﻟﺨﺎص أو اﻟﺘﺎﺑﻊ
ﻷي ﻣﻦ أﻓﺮاد ﻋﺎﺋﻠﺘﻪ
ً
ﻧﺸﺎﻃﺎ
ﻻ ﻳﻌﺘﺒﺮ
ً
اﻗﺘﺼﺎدﻳﺎ
ﻻ ﺗﻘﻊ اﻟﻤﻌﺎﻣﻠﺔ
ﺿﻤﻦ ﻧﻄﺎق ﺿﺮﻳﺒﺔ
اﻟﻘﻴﻤﺔ اﻟﻤﻀﺎﻓﺔ
3التسجيل االلزامي
.3
ً
إلزاميا على جميع األشخاص الذين تتجاوز إيراداتهم السنوية ً
ً
معينا للتسجيل ،أي أنه إذا تجاوز
حدا
يعتبر التسجيل
ً
مجموع المبيعات الخاضعة للضريبة للشخص خالل اثنى عشر شهرا مبلغ 375,000ريال سعودي «ما ُيعرف بحد
التسجيل اإللزامي» فيجب على هذا الشخص التسجيل في ضريبة القيمة المضافة عن معامالت البيع وكذلك
أي توريدات خاضعة للضريبة يقوم بها.9
ال تشمل المبيعات الخاضعة للضريبة ما يلي:10
•الدخل المعفي :اإليجار السكني المؤهل لإلعفاء الضريبي
•المبيعات المتعلقة بالعقارات الواقعة خارج إقليم دول مجلس التعاون الخليجي
•األصول الرأسمالية :تعرف األصول الرأسمالية بوجه عام بأنها األصول المخصصة لالستخدام التجاري
ً
أصال رأس
طويل األجل .11وتعتبر الهيئة أي عقار تم استخدامه بصفة تجارية لمدة خمس سنوات أو أكثر
ً
ً
ً
رأسماليا وتدخل ضمن احتساب
أصال
ماليا .إال أن العقارات التي يتم شراؤها بقصد إعادة البيع ليست
حد التسجيل.
ً
ً
ً
عقارا
مثال :يمتلك عبدالله
عاما .سيبيع
سكنيا ُيستأجر من قبل مستأجرين من القطاع الخاص على مدار 12
العقار في عام 2020م لمستثمر مقابل 1.5مليون ريال سعودي .ال تدخل قيمة اإليجار المعفي أو قيمة بيع
ً
ً
ً
ملزما
رأسماليا في حساب حد التسجيل في ضريبة القيمة المضافة .وعليه ال يكون عبدالله
اصال
العقار باعتباره
بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة.
9االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة -المادة 50
10االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة -المادة 52
11االتفاقية الموحدة لضريبة القيمة المضافة -التعاريف
النسخة األولى
ً
مؤهال بأن
إذا قام عبدالله بشراء العقار في عام 2019م ثم قام ببيعه في عام 2020م؛ فإن هذا العقار ال يعتبر
ً
ً
ً
ملزما بالتسجيل في ضريبة القيمة المضافة حيث تتجاوز
رأسماليا طويل األجل ،وعليه يكون عبدالله
أصال
يكون
ايراداته السنوية حد التسجيل اإللزامي.
في حاالت محددة تطبق أحكام أخرى على التسجيل االلزامي:
•يلزم تسجيل األعمال غير المقيمة بغض النظر عن قيمة مبيعاتها والتي تكون ملزمة بتحصيل وسداد
الضريبة المستحقة عنها12
•سيتم طلب تسجيل األعمال التي تتجاوز ايراداتها السنوية مبلغ 1,000,000ريال سعودي فقط وذلك
خالل الفترة االنتقالية وحتى تاريخ األول من يناير 2019م .13ومع ذلك ،يجب تقديم طلب التسجيل في
أو قبل موعد أقصاه 20ديسمبر .2018
بإمكانك االطالع على مزيد من المعلومات حول التسجيل االلزامي في ضريبة القيمة المضافة من خالل الموقع
اإللكتروني vat.gov.sa
3.4التسجيل االختياري
يمكن للشخص المقيم الذي تجاوزت مبيعاته الخاضعة للضريبة أو نفقاته الخاضعة للضريبة مبلغ 187,500ريال
ً
ً
اختياريا في ضريبة القيمة المضافة.
شهرا ،التسجيل
سعودي («حد التسجيل االختياري») خالل اثنى عشر
ُ
ويفضل التسجيل االختياري بضريبة القيمة المضافة 14في حال ما إذا كانت الشركة ترغب في المطالبة باسترداد
ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها عن نفقاتها قبل إصدار الفواتير أو إجراء توريد الحق.
مثال :شركة أ ب ج ذ.م.م هي شركة سعودية قد تعاقدت لبناء مبنى تجاري في الرياض ،إال أنه يحق للشركة إصدار
ً
اعتبارا من يناير 2020م .بالرغم من ذلك دفعت الشركة نفقات مرتفعة
الفواتير للمطالبة بالدفعات المستحقة
تصل إلى 2مليون ريال سعودي من الموردين المحليين خالل الربع األول من 2019م فيما يتعلق بدراسات
الجدوى والمخططات قبل إصدار أي فواتير بمبالغ مستحقة إلى العميل .في هذه الحالة ،سيكون بمقدور شركة
أ ب ج ذ.م.م التسجيل بضريبة القيمة المضافة على أساس التسجيل االختياري ً
بناء على تجاوز نفقاتها السنوية
حد التسجيل االختياري.
يمكن االطالع على مزيد من المعلومات حول التسجيل االختياري في ضريبة القيمة المضافة من خالل الموقع
اإللكتروني vat.gov.sa
12المادة 5من الالئحة التنفيذية
13المادة )7( 79من الالئحة التنفيذية
14المادة 7من الالئحة التنفيذية
9
VAT Real Estate Guidelines Arabic 301117.pdf (PDF, 4.74 MB)
Use the permanent link to the download page to share your document on Facebook, Twitter, LinkedIn, or directly with a contact by e-Mail, Messenger, Whatsapp, Line..
Use the short link to share your document on Twitter or by text message (SMS)
Copy the following HTML code to share your document on a Website or Blog